Методика инспектирования КРУ на выявление фактов мошенничества

 

 Принимая во внимание нормы Концепции развития государственного внутреннего финансового контроля, утвержденные распоряжением Кабинета Министров Украины от 22.10.2008 г. N 1347-р, в части необходимости изменения инспектирования как вида деятельности на выявление фактов мошенничества, ГлавКРУ рекомендует руководителям Служб, сопровождающих ревизии, обсуждать с подчиненными на соответствующих инструктажах и обеспечивать выяснения ими в ходе ревизий, наряду с вопросами программы, следующим вопросам:

1. Не является ли руководитель предприятия, учреждения, организации (далее - подконтрольная учреждение или лицо, которое находится в родственных отношениях с ним (один из супругов, дети, родители, братья, сестры, внуки) учредителем (или входящих в состав органов управления) суб 'екта хозяйствования, которому подконтрольна учреждение осуществляет финансово-хозяйственные операции?

2. Не было полного или частичного делегирования подконтрольной учреждением своих полномочий другому субъекту хозяйствования?

3. Нет ли случаев предоставления подконтрольной учреждением любой преимущества другим субъектам хозяйствования (при закупке товаров, аренде имущества, использовании земельных участков, оплате услуг или реализации товаров)?

4. Едва ли не монополизировано отдельными субъектами хозяйствования сферу снабжения и / или реализации товаров (работ, услуг) подконтрольного учреждения?

5. Есть ли реалистичными объемы производства или поставки субъектами хозяйствования товаров (работ, услуг), которые приобретает подконтрольная учреждение?

6. Не является подконтрольная учреждение участником схем минимизации уплаты налогов?

7. Не было случаев предоставления или получения подконтрольной учреждением нетипичных для нее услуг?

8. Не было многочисленных случаев получения и оплаты подконтрольной учреждением агентских (консалтинговых, маркетинговых, юридических и аудиторских услуг, в частности аудиторскими фирмами, которые не включены в соответствующие реестры.

9. Нет ли схем скрытого отчуждения имущества подконтрольного учреждения?

10. Нет ли случаев отказа подконтрольной учреждением от владения земельным участком или иным имуществом (в пользу органов местного самоуправления или частных субъектов хозяйствования).

11. Или не использовались подконтрольной учреждением неденежные формы расчетов (бартером, векселями)?

12. Или не укладывались подконтрольной учреждением сделки с физическими и юридическими лицами, которые заведомо не могли их выполнить (по причине отсутствия полномочий, лицензий, соответствующих кадров, материально-технической базы, финансовых ресурсов)?

13. Или не придбавалися подконтрольной учреждением ТМЦ с применением финансового лизинга?

14. Нет ли случаев необоснованного невыполнения условий заключенных договоров, что приводит к уплате пени и штрафных санкций другим субъектам хозяйствования?

15. Нет ли случаев принудительного заключения хозяйственных договоров по решениям судов?

Указанные вопросы в программы ревизий не включаются, однако факты (решения, действия, операции), которые при сопоставлении с информацией из других источников могут свидетельствовать о причастности должностных лиц подконтрольного учреждения к мошенничеству с государственными финансовыми и материально-техническими ресурсами, и их последствия документируются в соответствующих разделах (соответственно к вопросам примерних программы) актов ревизий без указания выводов о признаках мошенничества.

В дальнейшем в информации по таким результатам ревизий (при информировании ГлавКРУ, местных органов государственной власти или правоохранительных органов), целесообразно делать выводы о том, что на объекте контроля являются факты, которые могут свидетельствовать о мошенничестве и требуют углубленного исследования уполномоченными органами.

Лист від 04.02.2009 № 26-18/4

Головне контрольно-ревізійне управління України

По матеріалах «НОРМАТИВ PRO»

 

Оригінальний текст: Щодо необхідності зміни інспектування як виду діяльності на виявлення фактів шахрайства

 



 

 

 
Copyright © 2003-2018 document.UA. All rights reserved. При використанні матеріалів сайту наявність активного посилання на document.UA обов'язково. Законодавство-mirror:epicentre.com.ua
RSS канали