О проведении внеплановой проверки плательщика налогов на основании заведения в отношении такого плательщика налогов (должностных лиц плательщика налогов) оперативно-розыскного дела

 

 Статья 111 Закона Украины от 04.12.90 г. N 509-XII "О государственной налоговой службе в Украине", с изменениями и дополнениями (далее - Закон N 509), определяет основания и порядок проведения органами государственной налоговой службы плановых и внеплановых выездных проверок своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов (обязательных платежей). Согласно положениям пункта 7 части шестой статьи 111 Закона N 509, одним из оснований для проведения органом государственной налоговой службы внеплановой выездной проверки является заведение налоговой милицией в порядке, установленном законом, оперативно-розыскного дела в отношении плательщика налогов (должностного лица плательщика налогов), в связи с чем имеется необходимость в проведении внеплановой выездной проверки финансово-хозяйственной деятельности такого плательщика налогов.

В соответствии с абзацем седьмым части первой статьи 5 Закона Украины от 18.02.92 г. N 2135-XII "Об оперативно-розыскной деятельности", с изменениями и дополнениями (далее - Закон N 2135), к компетенции оперативных подразделений налоговой милиции отнесено осуществление оперативно-розыскной деятельности.

Согласно пункту 3 части первой статьи 8 Закона N 2135 оперативным подразделениям налоговой милиции для выполнения задач оперативно-розыскной деятельности при наличии предусмотренных статьей 6 данного Закона оснований предоставляется право поднимать в установленном законом порядке вопрос о проведении проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций независимо от форм собственности и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью или другими видами хозяйственной деятельности индивидуально, и принимать участие в их проведении.

Статья 9 Закона N 2135 устанавливает гарантии законности в ходе осуществления оперативно-розыскной деятельности. В частности, частью первой данной статьи Закона предусмотрено, что в каждом случае наличия оснований для проведения оперативно-розыскной деятельности заводится оперативно-розыскное дело. Постановление о заведении такого дела подлежит утверждению начальником оперативного подразделения налоговой милиции или его уполномоченным заместителем.

В соответствии с частью третьей статьи 9 Закона N 2135 в постановлении о заведении оперативно-розыскного дела указываются место и время его составления, должность лица, выносящего постановление, его фамилия, основание и цель заведения оперативно-розыскного дела.

Согласно положениям части тринадцатой статьи 9 Закона N 2135 не подлежат передаче и разглашению результаты оперативно-розыскной деятельности, которые в соответствии с законодательством Украины составляют государственную тайну, а также сведения, касающиеся личной жизни, чести, достоинства человека. За передачу и разглашение этих сведений работники оперативных подразделений, а также лица, которым эти сведения были доверены при осуществлении оперативно-розыскной деятельности либо стали известны по службе или работе, подлежат ответственности согласно действующему законодательству, кроме случаев разглашения информации о незаконных действиях, нарушающих права человека.

В соответствии со Сводом сведений, составляющих государственную тайну, утвержденным приказом Службы безопасности Украины от 12.08.2005 г. N 440, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 17.08.2005 г. N 902/11182 (далее - Свод сведений), к сведениям, составляющим государственную тайну, в частности, относятся:

- сведения о причастности работников органов налоговой милиции государственной налоговой службы Украины к осуществлению оперативно-розыскной деятельности, разглашение которых может причинить вред данной деятельности либо жизни или здоровью данных работников, их близких родственников в связи с выполнением этими работниками задач данной деятельности (пп. 4.1.1 Свода сведений);

- сведения об организации, задачах, результатах оперативно-розыскной деятельности, разглашение которых создает угрозу национальным интересам и безопасности (пп. 4.4.3 Свода сведений);

- сведения, позволяющие идентифицировать конкретный объект, в отношении которого осуществляется или планируется осуществлять оперативно-розыскное мероприятие, разглашение которых создает угрозу национальным интересам и безопасности в отношении объектов (пп. 4.4.9 Свода сведений).

В то же время сообщаем, что статьей 112 Закона N 509 определены условия допуска должностных лиц органов государственной налоговой службы к проведению плановых и внеплановых выездных проверок при наличии оснований для их проведения, определенных данным и другими законами Украины, и исчерпывающий перечень документов, которые должны быть предоставлены плательщику налогов под расписку.

Письмо от 03.07.2009 г. N 2954/Н/23-8014

Державна податкова адміністрація України

По матеріалах «НОРМАТИВ PRO»

 




 

 

 
Copyright © 2003-2018 document.UA. All rights reserved. При використанні матеріалів сайту наявність активного посилання на document.UA обов'язково. Законодавство-mirror:epicentre.com.ua
RSS канали