Обложение налогом с доходов физических лиц суммы превышения объема выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) при применении упрощенной системы налогообложения

 

 Согласно статье 1 Указа Президента Украины от 03.07.98 N 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" (далее - Указ N 727) предельный объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) для физических лиц составляет 500 тыс. грн.

В случае нарушения данных требований плательщик единого налога в соответствии со статьей 5 Указа N 727 должен перейти на общую систему налогообложения, учета и отчетности (для физических лиц - уплата налога с доходов физических лиц по правилам, установленным разделом 4 Декрета Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан").

Следует отметить, что в соответствии со статьей 2 Указа N 727 доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, не включаются в состав совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года такого плательщика и лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях, а уплаченная сумма единого налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств как самого плательщика налога, так и лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях, включая членов его семьи, участвующих в предпринимательской деятельности.

Указом N 727 не предусмотрены требования относительно дополнительного налогообложения суммы превышения объема выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и не установлена финансовая ответственность за такое превышение.

Несмотря на это органы государственной налоговой службы обязуют субъектов предпринимательской деятельности, у которых состоялось превышение объема выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), облагать налогом сумму такого превышения в соответствии с Законом Украины "О налоге с доходов физических лиц".

При этом органами государственной налоговой службы нарушаются требования подпункта 4.3.25 пункта 4.3 статьи 4 Закона Украины "О налоге с доходов физических лиц", согласно которым в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода не включается доход (прибыль), полученный самозанятым лицом от осуществления им предпринимательской деятельности, если такое лицо избрало специальную (упрощенную) систему налогообложения такого дохода (прибыли) в соответствии с законом.

Отдельно обращаем внимание на то, что на основании пункта "і" подпункта 4.4.2 пункта 4.4 статьи 4 Закона Украины от 21.12.2000 N 2181 "О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами" плательщик налогов может обжаловать в суд решение центрального (руководящего) органа контролирующего органа или органа взыскания относительно издания инструкций или налоговых разъяснений (в том числе форм обязательной налоговой отчетности, далее - налоговых разъяснений), которые, согласно выводу такого плательщика налогов, противоречат нормам или содержанию соответствующего налога, сбора (обязательного платежа).

Признание судом инструкции или налогового разъяснения налогового органа (независимо от их регистрации в Министерстве юстиции Украины) недействительными является основанием для использования указанного решения всеми плательщиками налогов с момента принятия такого судебного решения, а также для соответствующего изменения положений инструкций или разъяснений контролирующих органов по данному вопросу.

Письмо от 05.05.2009 г. N 5138

Державний комітет України з питань регуляторної політики та підприємництва

По матеріалах «НОРМАТИВ PRO»

 




 

 

 
Copyright © 2003-2018 document.UA. All rights reserved. При використанні матеріалів сайту наявність активного посилання на document.UA обов'язково. Законодавство-mirror:epicentre.com.ua
RSS канали