ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 27.06.2018 р. N 2874/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Про оподаткування ПДВ

Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо визначення коду пільги з ПДВ, який необхідно вказати у розрахунках коригування кількісних і вартісних показників до податкових накладних (Порядок N 1307) (далі - розрахунок коригування), та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), повідомляє.

Як зазначено у зверненні, у платника ПДВ виникла необхідність скласти розрахунки коригування до податкових накладних (Порядок N 1307), які були складені та зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН):

у 2015 році за формою, чинною на дату такої реєстрації, яка не передбачала зазначення в табличній частині податкової накладної (Порядок N 957) коду пільги;

після 01.04.2016, якщо з моменту складання таких податкових накладних (Порядок N 1307) у зв'язку із зміною бюджетної класифікації відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 05.01.2016 N 2 "Про внесення змін до бюджетної класифікації" (Наказ N 2) перші чотири цифри кодування змінилися на "1406...".

Статтею 192 розділу V ПКУ передбачена можливість платників податку складати розрахунок коригування (Порядок N 1307) у разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, а також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної (Порядок N 1307), у тому числі не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг.

Форму (Порядок N 1307) та Порядок заповнення податкової накладної (Порядок N 1307) затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 N 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за N 137/28267 (далі - Порядок N 1307).

Відповідно до пункту 21 Порядку N 1307 (Порядок N 1307) у разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань, а також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної (Порядок N 1307), не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, відповідно до статті 192 розділу V ПКУ постачальник (продавець) товарів/послуг складає розрахунок коригування за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної (Порядок N 1307).

Порядок складання розрахунка коригування (Порядок N 1307) та його реєстрації в ЄРПН аналогічний порядку, передбаченому для податкових накладних (Порядок N 1307), крім випадків, передбачених Порядком N 1307 (Порядок N 1307).

У розрахунку коригування (Порядок N 1307) вказуються дата та номер податкової накладної (Порядок N 1307), до якої вносяться зміни.

Пунктом 16 Порядку N 1307 (Порядок N 1307) передбачено, що у графі 9 зазначається код відповідної пільги з ПДВ згідно з Довідниками податкових пільг (Довідник податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, або Довідник інших податкових пільг), які затверджені ДФС станом на дату складання податкової накладної (Порядок N 1307).

Коригування здійснюється шляхом сторнування рядків податкової накладної (Порядок N 1307), показники яких підлягають коригуванню, та додавання нових рядків з правильними показниками.

Таким чином, якщо платник ПДВ складає розрахунки коригування до податкових накладних (Порядок N 1307), які були складені та зареєстровані в ЄРПН за формою, чинною на дату такої реєстрації, яка не передбачала зазначення коду пільги, або з моменту складання податкових накладних (Порядок N 1307) код пільги змінився, то у розрахунку коригування:

у рядку, яким сторнується рядок податкової накладної (Порядок N 1307) (шляхом виведення в "0"), у графі 12 "Код пільги" зазначається код пільги, який коригується "1401..." (вказано у графі 9 податкової накладної). При цьому така графа розрахунка коригування (Порядок N 1307) не заповнюється у разі, якщо розрахунок коригування (Порядок N 1307) складається до податкової накладної (Порядок N 1307), складеної до 01.04.2016, оскільки її форма на той час не передбачала зазначення у табличній частині податкової накладної коду пільги;

додається із зазначенням нового чергового порядкового номера рядок, якого не було у податковій накладній (Порядок N 1307), що коригується, у якому у графі 12 "Код пільги" зазначається код пільги, який діє на дату коригування та містить перші чотири цифри кодування "1406...".

Згідно зі статтею 52 ПКУ податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.




 
 
Copyright © 2003-2018 document.UA. All rights reserved. При використанні матеріалів сайту наявність активного посилання на document.UA обов'язково. Законодавство-mirror:epicentre.com.ua
RSS канали