ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 26.05.2017 р. N 386/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Про податок на додану вартість

Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо визначення коду послуги зі спільного використання електромереж при складанні податкової накладної (Наказ N 1307) та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), повідомляє.

Як зазначено у листі, при спробі зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) податкову накладну (Наказ N 1307) із кодом послуги 35.11 платник отримує відмову із зазначенням причини "Код послуги не відповідає Державному класифікатору продукції та послуг".

Порядок заповнення податкової накладної затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 N 1307 (Порядок N 1307), зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за N 137/28267 (далі - Порядок N 1307).

Відповідно до пункту 16 Порядку N 1307 (Порядок N 1307) до розділу Б табличної частини податкової накладної (Наказ N 1307) вносяться дані у розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, зокрема, до граф 3.1, 3.3 - код товару згідно з УКТ ЗЕД (Тарифи N 584-VII) або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі - ДКПП).

У разі постачання товару заповнюється графа 3.1, в якій зазначається код товару згідно з УКТ ЗЕД (Тарифи N 584-VII).

У разі постачання послуги заповнюється графа 3.3, в якій зазначається код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг.

Державний класифікатор продукції та послуг (ДКПП) затверджено наказом Держспоживстандарту України від 11.10.2010 N 457 "Про затвердження та скасування національних класифікаторів". При цьому код 35.11 встановлено ДКПП для продукції "Електрична енергія".

Водночас підпунктом 14.1.191 пункту 14.1 статті 14 ПКУ встановлено, що з метою застосування терміна "постачання товарів" електрична та теплова енергія, газ, пар, вода, повітря, охолоджене чи кондиційоване, вважаються товаром.

Отже, при складанні податкової накладної (Наказ N 1307) у разі постачання товару необхідно заповнювати графу 3.1 розділу Б табличної частини податкової накладної, в якій зазначати код відповідного товару згідно з УКТ ЗЕД (Тарифи N 584-VII).

Таким чином, податкова накладна (Наказ N 1307), складена за операціями з постачання послуг, в якій згідно з ДКПП вказано код продукції (товару), а не код послуги, вважається складеною з порушенням норм ПКУ та не може бути зареєстрована в ЄРПН.

Для правильного заповнення податкової накладної (Наказ N 1307), складеної за операціями з постачання послуг, у такій податковій накладній у графі 3.3 необхідно вказувати згідно з ДКПП саме код послуги, а не код продукції.

При цьому у разі необхідності визначення кодів послуг згідно з ДКПП пропонуємо звернутися до Міністерства економічного розвитку і торгівлі України.

Щодо ненарахування штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних (Наказ N 1307) в ЄРПН повідомляємо, що нормами ПКУ передбачено незастосування штрафних санкцій до платників податку за несвоєчасну реєстрацію в ЄРПН виключно до податкових накладних, що не надаються отримувачу (покупцю) та складені на постачання товарів/послуг для операцій, які:

звільнені від оподаткування;

оподатковуються за нульовою ставкою.




 
 
Copyright © 2003-2018 document.UA. All rights reserved. При використанні матеріалів сайту наявність активного посилання на document.UA обов'язково. Законодавство-mirror:epicentre.com.ua
RSS канали