ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДФС У М. КИЄВІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 11.05.2018 р. N 2091/ІПК/26-15-12-01-18

Про податок на додану вартість

Головне управління ДФС у м. Києві розглянуло лист щодо невідповідності даних системи електронного адміністрування ПДВ та керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) в межах своїх повноважень повідомляє.

Правові основи функціонування системи електронного адміністрування ПДВ регулюються статтею 2001 Кодексу, та регламентуються Порядком електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 року N 569 (Постанова N 569) (далі - Постанова N 569).

Відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 Кодексу показник S перевищ є складовою формули, за якою обраховується сума податку (далі - реєстраційна сума), на яку платник податку має право зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) податкові накладні (Порядок N 1307) та/або розрахунки коригування до податкових накладних (Порядок N 1307) (S накл).

Показник S перевищ відображає загальну суму перевищення податкових зобов'язань, зазначених платником ПДВ у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою ПДВ, що міститься в складених таким платником податкових накладних (Порядок N 1307) та розрахунках коригування (Порядок N 1307) до них, зареєстрованих в ЄРПН.

Даний показник визначається як різниця між сумами податкових зобов'язань за операціями з постачання товарів (послуг) та отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначено митну територію України, та їх подальшого коригування згідно зі статтею 192 Кодексу, задекларованими платником у податкових деклараціях з ПДВ (Порядок N 21) з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків (Порядок N 21) до них, та сумами податку, зазначеними платником податку в податкових накладних (Порядок N 1307), що складені за такими операціями (в тому числі податкових накладних, які не видаються отримувачу, а також складених під час отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначено митну територію України), та розрахунках коригування (Порядок N 1307) до них, зареєстрованих у ЄРПН.

Формування показника S перевищ здійснюється автоматично для кожного платника ПДВ за кожний звітний період починаючи з 1 липня 2015 року, тобто враховується звітність з ПДВ починаючи з податкової звітності за липень 2015 року та податкові накладні (Порядок N 1307) і розрахунки коригування (Порядок N 1307) до них, складені починаючи з 01.07.2015.

Перерахунок показника S перевищ здійснюється щоразу при поданні декларації з ПДВ (Порядок N 21) / уточнюючого розрахунку (Порядок N 21) за вказані періоди на дату такого подання та/або реєстрації в ЄРПН податкової накладної (Порядок N 1307) / розрахунку коригування (Порядок N 1307), складених за вказані періоди на дату такої реєстрації. При обрахунку позитивного значення вказаного показника на таке значення зменшується реєстраційна сума (S накл) такого платника.

Згідно з пунктом 201.16 статті 201 Кодексу реєстрація податкової накладної (Порядок N 1307) / розрахунку коригування до податкової накладної (Порядок N 1307) в ЄРПН може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Виходячи з норм Кодексу, які були діючими до 01.01.2018 (до набрання чинності відповідних змін, внесених до Кодексу Законом України від 7 грудня 2017 року N 2245-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році" (Закон N 2245-VIII) (далі - Закон N 2245) у разі зупинення реєстрації податкової накладної (Порядок N 1307) / розрахунку коригування (Порядок N 1307) в ЄРПН згідно з пунктом 201.16 статті 201 Кодексу перебіг зазначеного строку переривався на період зупинення їх реєстрації та відновлювався з дня припинення процедури зупинення їх реєстрації згідно з підпунктом 201.16.4 пункту 201.16 статті 201 Кодексу.

Отже, у разі зупинення реєстрації податкової накладної (Порядок N 1307) / розрахунку коригування до такої податкової накладної (Порядок N 1307) в ЄРПН згідно з пунктом 201.16 статті 201 Кодексу перебіг зазначеного строку переривався на період зупинення їх реєстрації та відновлювався з дня припинення процедури зупинення їх реєстрації згідно з підпунктом 201.16.4 пункту 201.16 статті 201 Кодексу.

Враховуючи вищевикладене, у випадку виникнення невідповідності між відповідними показниками податкової звітності з ПДВ та даними ЄРПН платнику необхідно виправити таку невідповідність шляхом подання уточнюючих розрахунків за відповідні звітні періоди, відповідно до пункту 50.1 статті 50 Кодексу.

Крім цього, слід зазначити, що статтею 36 Кодексу встановлено, що платники податку зобов'язані самостійно декларувати свої податкові зобов'язання та визначати відповідність проведення ними операцій.




 
 
Copyright © 2003-2018 document.UA. All rights reserved. При використанні матеріалів сайту наявність активного посилання на document.UA обов'язково. Законодавство-mirror:epicentre.com.ua
RSS канали