Додаткова копія: Щодо коригування фінансового результату до оподаткування на суму доходів, врахованих до 01 січня 2015 року за правилами бухгалтерського обліку

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 02.03.2018 р. N 844/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо коригування фінансового результату до оподаткування на суму доходів, врахованих до 01 січня 2015 року за правилами бухгалтерського обліку, та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу об'єктом обкладення податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень Кодексу.

Законом України від 21 грудня 2016 року N 1797-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні" (Закон N 1797-VIII), який набрав чинності з 01.01.2017, внесено зміни до Кодексу, зокрема підрозділ 4 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу доповнено пунктом 42, згідно з яким суми доходів, що враховані під час визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток до 1 січня 2015 року та враховані у складі доходів відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності під час визначення фінансового результату до оподаткування після 1 січня 2015 року, не підлягають повторному врахуванню під час визначення такого об'єкта та формують різницю, згідно з якою фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму таких доходів.

Оскільки положення п. 42 підрозділу 4 розділу XX Кодексу введено в дію з 01.01.2017, об'єкти оподаткування податком на прибуток за звітні (податкові) періоди 2015 та 2016 років не підлягають коригуванню згідно із зазначеним пунктом.

Таким чином, не підлягають повторному врахуванню під час визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток (зменшують фінансовий результат до оподаткування) суми доходів, що враховані під час визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток до 1 січня 2015 року та враховані у складі доходів відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку під час визначення фінансового результату до оподаткування у звітних податкових періодах після 31.12.2016.

Різниця, на яку зменшується фінансовий результат відповідно до п. 42 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу відображається в рядку 4.2.15 Додатка Р1 до рядка 03 Р1 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (Наказ N 897), затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 N 897 (Декларація N 897) (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 28.04.2017 N 467 (Наказ N 467)).

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.




 
 
Copyright © 2003-2019 document.UA. All rights reserved. При використанні матеріалів сайту наявність активного посилання на document.UA обов'язково. Законодавство-mirror:epicentre.com.ua
RSS канали