ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 25.10.2018 р. N 4560/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Щодо порядку складання розрахунків коригування до податкових накладних

Державна фіскальна служба України розглянула щодо порядку складання розрахунків коригування до податкових накладних (Порядок N 1307), керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Відповідно до пункту 192.1 статті 192 розділу V Кодексу якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної (Порядок N 1307), зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних. Розрахунок коригування до податкової накладної складається також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг.

Порядок заповнення податкової накладної, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 N 1307 (Порядок N 1307), зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за N 137/28267, з урахуванням внесених до нього змін та доповнень (далі - Порядок N 1307).

Згідно із пунктом 21 Порядку N 1307 (Порядок N 1307), у разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань, а також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної (Порядок N 1307), не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, відповідно до статті 192 розділу V Кодексу постачальник (продавець) товарів/послуг складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі - розрахунок коригування) за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної (Порядок N 1307). Порядок складання розрахунку коригування та його реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН), аналогічний порядку, передбаченому для податкових накладних, крім випадків, передбачених цим Порядком (Порядок N 1307).

Детальні роз'яснення щодо порядку складання розрахунків коригування до податкових накладних (Порядок N 1307) залежно від причини коригування та типу помилок, що виправляються, розміщено на загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДФС за адресою: http://zir.sfs.gov.ua та у листі ДФС України від 22.06.2018 року N 18983/7/99-99-15-03-02-17 (Лист N 18983/7/99-99-15-03-02-17) за посиланням: sfs.gov.ua/zakonodavstvo/list-dps/72940.html

З урахуванням обставин викладених у листі, при зміні одиниці виміру товару з ящика на кілограм та ціни за одиницю такого товару, має відповідно змінитись і кількість товару, якщо загальний обсяг операції залишається незмінним. При цьому, при складанні розрахунку коригування в такій ситуації доцільно використовувати причину коригування "Зміна номенклатури".

Згідно із статтею 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.




 
 
Copyright © 2003-2018 document.UA. All rights reserved. При використанні матеріалів сайту наявність активного посилання на document.UA обов'язково. Законодавство-mirror:epicentre.com.ua
RSS канали