Додаткова копія: Щодо порядку виправлення помилки, допущеної платником податку у даті складання розрахунку коригування

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 05.04.2019 р. N 1474/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо порядку виправлення помилки, допущеної платником податку у даті складання розрахунку коригування (Порядок N 1307) та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Кодексу (пункт 1.1 статті 1 Кодексу).

Відповідно до пункту 201.1 статті 201 Кодексу на дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну (Порядок N 1307) в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) у встановлений Кодексом термін.

Реквізити податкової накладної (Порядок N 1307), зазначені у пункті 201.1 статті 201 Кодексу є обов'язковими реквізитами, до яких, зокрема, належить дата складання податкової накладної.

Форму (Порядок N 1307) та порядок заповнення податкової накладної (Порядок N 1307) затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 N 1307, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за N 137/28267, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 12.10.2018 за N 1157/32609 (далі - Порядок N 1307).

Згідно з пунктом 192.1 статті 192 Кодексу якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної (Порядок N 1307), складеному в порядку, встановленому для податкових накладних (Порядок N 1307), та зареєстрованому в ЄРПН.

Особа, яка здійснює реєстрацію розрахунку коригування (Порядок N 1307) в ЄРПН, визначена підпунктами 192.1.1 та 192.1.2 пункту 192.1 статті 192 Кодексу.

Пунктом 21 Порядку N 1307 (Порядок N 1307) встановлено, що не допускається виправлення даних щодо дати складання податкової накладної (Порядок N 1307) та її порядкового номера.

Порядок складання розрахунку коригування (Порядок N 1307) та його реєстрації в ЄРПН аналогічний порядку, передбаченому для податкової накладної (Порядок N 1307), крім випадків передбачених Порядком N 1307 (Порядок N 1307).

Таким чином, помилки, допущені щодо дати складання розрахунку коригування до податкової накладної (Порядок N 1307), виправленню не підлягають.

Крім того, слід зазначити, що складання розрахунку коригування до податкової накладної (Порядок N 1307), до якої вже складався розрахунок коригування, здійснюється з урахуванням показників попереднього розрахунку коригування до такої податкової накладної (Порядок N 1307).

У випадку, наведеному у зверненні, розрахунком коригування (Порядок N 1307), складеним до податкової накладної (Порядок N 1307) у зв'язку з поверненням авансу, фактично виведено цю податкову накладну в "нуль", а тому підстави для її подальшого коригування відсутні.

Загальні роз'яснення щодо особливостей складання та реєстрації в ЄРПН податкових накладних (Порядок N 1307) та розрахунків коригування до податкових накладних (Порядок N 1307) з урахуванням змін, передбачених наказом Міністерства фінансів України від 17.09.2018 N 763 "Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року N 1307" (Наказ N 763), який зареєстровано у Міністерстві юстиції України 28.02.2017 за N 269/30137, надано листом ДФС від 27.11.2018 N 36942/7/99-99-15-03-02-17 (Лист N 36942/7/99-99-15-03-02-17), який розміщено на офіційному веб-порталі ДФС у розділі "Законодавство > Податкове законодавство > Листи" за адресою: http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/73086.html.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.




 
 
Copyright © 2003-2019 document.UA. All rights reserved. При використанні матеріалів сайту наявність активного посилання на document.UA обов'язково. Законодавство-mirror:epicentre.com.ua
RSS канали