ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 19.11.2018 р. N 4883/6/99-99-07-02-01-15/ІПК

Щодо практичного застосування окремих норм податкового та іншого законодавства в частині визначення дати початку нарахування пені у разі самостійного виявлення платником заниження податкового зобов'язання з податку на додану вартість і відображення суми пені в податковій звітності

Порядок нарахування пені визначено статтею 129 Податкового кодексу України (далі - Кодекс).

Відповідно до пункту 129.9 статті 129 Кодексу, у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податку помилок відповідно до статті 50 Кодексу пеня, передбачена статтею 129 Кодексу не нараховується, якщо зміни до податкової звітності внесені протягом 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного Кодексом.

Згідно з пунктом 129.3 статті 129 Кодексу нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань (підпункт 129.3.1 пункту 129.3 статті 129 Кодексу).

З урахуванням частини другої пункту 129.4 статті 129 Кодексу на суми грошового зобов'язання, визначеного підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, включаючи день погашення, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

У разі, якщо зміни до податкової звітності були внесені платником після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання за звітний період, за який виправляється помилка, то відповідно до пункту 129.9 статті 129 Кодексу пеня нараховується за весь період заниження, починаючи з наступного дня за граничним терміном сплати податку на додану вартість за звітний період, за який виправляється помилка, включаючи день погашення такого податкового зобов'язання, згідно з таким алгоритмом:

Y =

епогашення грошового зобов'язання x Кднів : 100% x UНБУ x 1,0,
                                           R

де:

Y - сума пені, що нараховується на фактично погашену суму грошового зобов'язання (завжди округлюється до другого знака після коми);

епогашення грошового зобов'язання - фактично погашена з порушенням законодавчо встановленого строку сума грошового зобов'язання (його частини);

Кднів - кількість календарних днів прострочення сплати грошового зобов'язання (його частини);

UНБУ - облікова ставка Національного банку України, що діяла на кожний день прострочення сплати грошового зобов'язання (його частини);

1,0 - коефіцієнт, що дозволяє розрахувати 100 % річних UНБУ;

R - кількість днів у календарному році.

Відповідно до форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 N 21 (Порядок N 21), зареєстрований в Міністерстві юстиції України 16.04.2018 за N 451/31903, в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок не передбачено графу для самостійного нарахування суми пені у разі заниження податкового зобов'язання.

Таким чином сума пені в інформаційній системі органів ДФС розраховується автоматично відповідно до реалізованого в ІТС "Податковий блок" алгоритму розрахунку суми пені у разі самостійного виявлення платником заниження податкового зобов'язання з податку на додану вартість.




 
 
Copyright © 2003-2018 document.UA. All rights reserved. При використанні матеріалів сайту наявність активного посилання на document.UA обов'язково. Законодавство-mirror:epicentre.com.ua
RSS канали