ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 09.12.2011 р. N 7279/6/15-1415

ДПСУ розглянула запит Спілки податкових консультантів України щодо відображення у складі декларації з податку на прибуток підприємства не врахованих витрат 2010 року та I кварталу 2011 року та повідомляє.

Відповідно до п. 138.11 ст. 138 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) суми витрат, не враховані в минулих податкових періодах у зв'язку з допущенням помилок та виявлені у звітному податковому періоді в розрахунку податкового зобов'язання, відображаються у складі інших витрат, а ті, які здійснені у звітному податковому році, - у складі витрат відповідної групи (собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, загальновиробничих витрат, адміністративних витрат тощо).

Податкова декларація з податку на прибуток підприємства (далі - Декларація), форма якої затверджена наказом ДПАУ від 28.02.2011 р. N 114, який зареєстровано в Мін'юсті України 25.03.2011 р. за N 397/19135 (положення якого застосовуються для подання звітності за II - IV квартали 2011 року), може подаватись платником податку як звітна, так і як уточнююча (відповідні відмітки здійснюються у рядку 1 заголовної частини Декларації).

Якщо виправлення помилок здійснюється у звітній (звітній новій) Декларації, то згідно з п. 138.11 ст. 138 ПКУ суми витрат, не врахованих у минулих податкових періодах (2010 рік, I квартал 2011 року) у зв'язку з допущенням помилок та виявлені у звітному податковому періоді, мають бути відображені у рядку 06.5 ІВ "Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати" додатка ВП "Розрахунок податкових зобов'язань за період, у якому виявлено помилку(ки)" Декларації. Уточнюючі показники податкового зобов'язання, суми штрафу та пені відображаються у рядках 23 - 26 додатка ВП.

При цьому у рядках 23 та 26 Декларації відображаються збільшення та відповідно зменшення податкового зобов'язання звітного періоду, що уточнюється, а саме: позитивне та відповідно від'ємне значення різниці між сумою виправленого (правильного) податкового зобов'язання та сумою податкового зобов'язання звітного періоду, при розрахунку якого виявлена помилка.

Сума уточненого податкового зобов'язання із додатка ВП переноситься до відповідних рядків частини "Самостійне виправлення помилок" Декларації.

Додаток ВП заповнюється для кожного звітного періоду, в якому виявлено помилку.

Якщо виправлення проводиться в уточнюючій Декларації, то додаток ВП "Розрахунок податкових зобов'язань за період, у якому виявлено помилку(ки)" до Декларації не заповнюється (правильні значення витрат, об'єкта оподаткування, податкового зобов'язання, суми штрафу та пені зазначаються в такій Декларації).

 

Заступник Голови

С. Лекарь





 
 
Copyright © 2003-2018 document.UA. All rights reserved. При використанні матеріалів сайту наявність активного посилання на document.UA обов'язково. Законодавство-mirror:epicentre.com.ua
RSS канали